支付劳务报酬的时候，需要预扣个税吗？预扣率是多少？没有预扣存在什么税务风险？

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专业解答

是的。

1、公司作为劳务报酬的支付方，必须履行扣缴个税的义务。虽然不超过800元的劳务报酬没有个人所得税，因为计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。但是0并不代表不需要申报，也要履行扣缴个税的义务。

2、若是应扣缴个税但是未扣缴的，扣缴义务人存在0.5倍-3倍罚款的税务风险。

3、如果支付劳务报酬的单位或个人没有为您预扣预缴税款，需要由您自行办理纳税申报。

4、代开发票的时候不需要扣缴和缴纳个税，劳务报酬的个税是由支付单位来扣缴。在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

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政策依据

1、《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；

每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

2、《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

3、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

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预扣税率

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